年终奖单独计税政策

延续到2027年12月31日

财政部与税务总局联合印发的《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》中明确，年终奖可以并入当年综合所得计税，也可以按照全年一次性奖金个人所得税政策单独计税。

《公告》中明确：

居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

这项政策具体是什么意思呢？

先来了解什么是全年一次性奖金收入？

行政机关企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金。

一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

居民个人取得符合有关规定的全年一次性奖金，可以并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。

1.并入当年综合所得计算纳税

居民个人取得符合有关规定的全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。

计算公式为：

综合所得应纳税额={累计综合所得收入(含全年一次性奖金)-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-允许税前扣除的公益性捐赠}x适用税率-速算扣除数。

2.不并入当年综合所得，单独计算纳税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照公告《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018]164号)所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。

计算公式:

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

需要注意的是，一个纳税年度内，每一个纳税人只允许使用一次“全年一次性奖金单独计税政策”。

还是不明白，具体来看个例子：

居民小赵2024年全年工资90000元，年底取得全年一次性奖金24000元，不考虑三险一金、专项附加扣除等，如何计算个人所得税?

1.选择单独计税:

全年奖：24000/12=2000(元)

根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数为0。

全年一次性奖金应纳税额：24000X3%-0=720(元)

综合所得应纳税额：(90000-60000)x3%=900(元)

那么，2024年一共需要缴纳税额为：720+900=1620(元)

2.选择合并计税:

将小赵的全年工资90000元与一次性奖金24000元合并计税，扣除减除费用60000元。

全年应纳税所得额：90000+24000-60000=54000(元)

根据综合所得年度税率表，适用税率10%、速算扣除数2520元。

合计应纳税额：54000X10%-2520=2880(元)

综合来看，小赵2024年年终奖选择单独计税会更划算。

如果大家不能很明确自己到底是单独计税还是合并计税更划算，可以建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得，但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

符合这两种情况

可以不用补税

每年的3月1日起，年度个税汇算清缴就开始了，有些人会涉及退税，也有一些人会涉及补税。但是，如果你符合这两种情况，可以不用补税。

具体政策，可以追溯到财政部和税务总局2023年8月发布的《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》。

《公告》中明确：

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

如何查看自己的年度综合所得收入呢？

大家可以在个人所得税APP中，在首页选择“收入纳税明细查询”，选择相应的税款所属期和所得类型（例如工资薪金），然后点击查询，查询结果将展示您的所有综合所得收入明细。