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增值税年末结转分录,80%的会计都弄错了!【智能ERP】

时间:2021-07-06 11:21:43 作者:财咖 来源:会计说


增值税科目年末结转分录怎么做?企业在核算所得额增值税的是会设置两个明细科目,分别是应交增值税和未交增值税的,本文会对于企业增值税科目的结算处理进行详细介绍。


01

增值税科目年末结转分录怎么做


核算增值税有两个明细科目:在应交税金下的"应交增值税"和"未交增值税"。


"应交增值税"明细科目的借方发生额,反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额,实际已交纳的增值税等;贷方发生额,反映销售货物或提供劳务应交纳的增值税额,出口货物退税,转出已支付或应分担的增值税等;期末借方发生额,反映企业尚未抵扣的增值税。


"应交税金--应交增值税"科目分别设置"进项税额","已交税金","销项税额","出口退税","进项税额转出","转出未交增值税","转出多交增值税"等专栏."未交增值税"反映是每月从"应交税金-应交增值税(转出未交增值税)"转来的当朋未交税金。


增值税核算是采取专用的"应交税金(增值税)明细分类账"来记账,这种账本也是"借--贷--余"三栏式账簿,借方分为进项税、已交税金、减免税款等6栏,贷方分为销项税、出口退税等5栏。


期末余额一般是在贷方,表示纳税人本期应上交的税额,余额若在借方就表示本期尚有多余的进项税未抵扣完,可留在下期抵扣,本期不用交纳增值税。


目前税款上交都是在下一月申报后进行,因此年末应将增值税账户余额结转到下一年的新账本中,旧账余额在借方时转新账仍记在借方,贷方仍记在贷方。


02

当月发生的应交未交增值税如何处理?


(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交增值税"转入"未交增值税",这样"应交增值税"明细账不出现贷方余额,会计分录为:


借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税


(二)月份终了,企业将当月多交的增值税自"应交增值税"转入"未交增值税",即:


借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)


(三)当月缴纳当月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记"应交税费-应交增值税(已交税金)"贷记"银行存款"。


(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记"应交税费-未交增值税"贷记"银行存款"。


(五)"应交税费-应交增值税"科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。


(六)"应交税费-未交增值税"科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。


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